Ngày 30/6/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 174/2025/NĐ-CP quy định chi tiết việc thực hiện chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị quyết số 174/2024/QH15 của Quốc hội, nhằm tiếp tục hỗ trợ doanh nghiệp, người dân, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng trong nền kinh tế.
1. Phạm vi áp dụng chính sách giảm thuế GTGT
Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, giảm thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
- Nhóm không được giảm thuế GTGT, gồm:
- Viễn thông; hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm; kinh doanh bất động sản;
- Kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn;
- Sản phẩm khai khoáng (trừ khai thác than);
- Than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất
(chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định).
- Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
(chi tiết tại Phụ lục II). - Sản phẩm, dịch vụ công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin
(chi tiết tại Phụ lục III).
Việc giảm thuế GTGT được áp dụng thống nhất ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh thương mại.
Riêng đối với than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.
Tuy nhiên, than thuộc Phụ lục I tại các khâu ngoài khâu khai thác bán ra thì không được giảm thuế GTGT.
Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT đối với than khai thác bán ra.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc các Phụ lục I, II và III nhưng đang thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế suất 5% theo Luật Thuế GTGT thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế GTGT và không được giảm thuế.
2. Mức giảm thuế GTGT
- Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
Áp dụng thuế suất GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế. - Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm hộ, cá nhân kinh doanh) áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu:
Giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế.
3. Trình tự, thủ tục thực hiện
- Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ:
- Khi lập hóa đơn GTGT, tại dòng thuế suất ghi “8%”, ghi đầy đủ tiền thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán.
- Căn cứ hóa đơn, người bán kê khai thuế GTGT đầu ra, người mua kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn.
- Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu:
- Khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.
- Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú:
“đã giảm … (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 174/2024/QH15”.
- Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau, trên hóa đơn phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định.
- Trường hợp đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế chưa được giảm, người bán và người mua thực hiện xử lý hóa đơn theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ, đồng thời kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vào (nếu có).
Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV, ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, cùng với Tờ khai thuế GTGT.
4. Hiệu lực thi hành
Nghị định số 174/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026.
